Налоговые изменения с 2017 года для большинства компаний и ИП

С 2017 страховые взносы (кроме взносов на травматизм) передадут ФНС. Правила уплаты страховых взносов и льготы по ним прописали в Налоговом кодексе РФ (глава 34). Общие тарифы страховых взносов на 2017 год сохранят.

В законе о взносах «на травматизм» пропишут как их считать (п. 7 ст. 3 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Какой по «несчастным» взносам расчетный и отчетный периоды, как посчитать взносы и когда заплатить, указали в статье 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. В новых статьях 26.1–26.13 будет сказано, как ФСС будет взыскивать недоимку, предоставлять отсрочку (рассрочку), выставлять требования об уплате взносов, начислять пени, возвращать и зачитывать излишне уплаченные взносы.

В 2016 году компании руководствуются правилами из Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ о взносах на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Но уже с 1 января 2017 года Закон № 212-ФЗ утратит силу.

Класс профессионального риска для взносов на травматизм будут определять по-другому. Если компания не подтвердит основной вид деятельности в ФСС, ей присвоят наиболее высокий класс профессионального риска из имеющихся в ЕГРЮЛ кодов ОКВЭД. И не важно – ведет компания эту деятельность или она только указана ее в реестре. Изменения утверждены постановлением Правительства от 17 июня 2016 г. № 551.

Финансирование предупредительных мер в 2017 году можно будет потратить на средства индивидуальной защиты, спецодежду и спецобувь, только если все это изготовлено в России. С августа 2017 года спецодежда должна быть изготовлена исключительно из российских тканей, трикотажных полотен и нетканых материалов. Подтверждать происхождение товаров нужно будет сертификатами (декларациями) соответствия.

Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внес Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ.

Классификаторы. В Налоговом кодексе оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу. Сейчас налоговые нормы привязаны к разным классификаторам: льготы по сельхозналогу — к классификатору продукции ОКП, а региональные льготы по упрощенке, вмененке и патенту — к ОКУН.

С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменит действующий. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам. Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов. Сейчас Минфин готовит проект с новыми кодами бытовых услуг для УСН, ЕНВД и патента. Чиновники разместили его на сайте regulation.gov.ru. Действующий ОКУН утратит силу с 1 января 2017 года. По этим классикаторам будут определять перечень бытовых услуг для вмененки, а также виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка налога при патентной системе (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).

КБК - 2017 будут новыми. Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код - 182 1 01 01080 01 1000 110. Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 процентов, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 процентов (конкретную ставку установят регионы). Основание — статья 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.

Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).

Контролируемая иностранная организация. В статье 25-13.1 Налогового кодекса РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно, в статье 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в статье 25.15 Налогового кодекса.

Как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ. А также  как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).

Правила для договоров в у.е. также появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).

Ставки по налогу на прибыль могут измениться с января 2017 года. Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 процента, по ставке 17 процентов — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится (сейчас федеральный бюджет получает 2 процента налогооблагаемой прибыли, а бюджет субъекта федерации — 18 процентов). Соответствующее изменения предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.

Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам. Налоговую базу по прибыль позволят снижать не больше, чем на 30 процентов. В то же время переносить убыток можно будет без временных органичений (любое количество лет). Поправки предусмотрены в Основных направлениях налоговой политики на 2017-2019 год.

В 2016 году убытки прошлых лет могут обнулить базу по налогу на прибыль. Но переносить их можно не дольше 10 лет с момента возникновения.

Налоги разрешат платить за третьих лиц. Сейчас статья 45 Налогового кодекса РФ этого не позволяет. Проект Минфина с соответствующими поправками опубликован на портале regulation.gov.ru.

Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.

Социальный вычет на обучение детей могут повысить с 50 до 100 тыс. рублей. Законопроект № 1106041-6 с такими поправками поступил в Госдуму 22 июня.

Новый реквизит счета-фактуры — идентификационный код государственного контракта — с апреля 2017 года дополнит действующую форму. Минфин сообщил об этом 30 мая на сайте regulation.gov.ru.

Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.

Пени могут увеличить до 1/180 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Сейчас почти вдвое меньше — 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. И это выгоднее, чем обращаться за кредитами в банки. Но поскольку Центробанк собирается и дальше снижать ключевую ставку, это несколько компенсирует рост пеней.