Инспекторам запретили начислять пени и штрафы за ошибки в платежках по НДФЛ

Инспекторы не вправе начислять пени и штрафы, если компания перечислит НДФЛ за работников подразделения в головной офис. Такой благоприятный вывод следует из письма ФНС России от 07.04.15 № БС-4-11/5717@ (ответ на частный запрос).

Как платить НДФЛ за подразделение

По общему правилу за работников обособленного офиса НДФЛ надо перечислять в инспекцию подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если весь налог заплатить в инспекцию головного офиса, налоговики начисляют пени и штрафуют на 20 процентов от суммы налога, перечисленной не туда (ст. 123 НК РФ). В комментируемом письме ФНС признала такие действия незаконными, опираясь на позицию судей.

Пени и штрафы положены, если у компании есть фактическая задолженность перед бюджетом. А тот факт, что часть средств ушла в один бюджет вместо другого, говорит лишь о нарушении порядка уплаты (постановления Президиума ВАС РФ от 24.03.09 № 14519/08, Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.01.11 № КА-А40/17435–10). Поэтому пени и штраф можно отменить в УФНС. Достаточно сослаться на разъяснения налоговой службы.

Как перебросить НДФЛ по адресу

Если компания уже заплатила налог не туда, не ясно, как исправить ситуацию. В опрошенных нами инспекциях мнения разделились. В одних считают, что можно уточнить платежки, подав заявление в свободной форме в ту инспекцию, куда компания заплатила налог.

В других налоговых уверены, что такой вариант не подходит. Кодекс разрешает уточнить только основание, тип, принадлежность платежа, налоговый период или

статус плательщика (п. 7 ст. 45 НК РФ). Поэтому налоговики предлагают подать в инспекцию головного офиса заявление с просьбой перечислить деньги в ИФНС подразделения. А к заявлению просят приложить регистры по НДФЛ, чтобы проверить сумму налога.

В некоторых инспекциях предложили с каждой зарплаты платить в ИФНС подразделения больше, а в инспекцию головного офиса — меньше. Тогда удержанный в каждом офисе НДФЛ получится уравнять с оплаченным.

Чтобы навести порядок в платежах по НДФЛ, стоит уточнить, какой позиции придерживаются в вашей инспекции.

Как сдать справки 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ надо подавать в две инспекции: за работников головного офиса — по месту учета компании, за работников обособленного офиса — по месту подразделения. На практике инспекторы штрафуют на 200 рублей за каждую справку, сданную не в ту инспекцию (п. 1 ст. 126 НК РФ). Но штраф можно отменить в суде (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 08.12.11 № А81-54/2011). Если же справки сдать в подразделение, но весь налог заплатить в головной офис, штрафа не будет. Но инспекторы подразделения запросят пояснения, почему в справке есть оплаченный налог, а фактических поступлений нет. Расхождения потребуется пояснить.