Профессиональные консалтинговые услуги

8 905 761-59-65

Три наглядные схемы для безошибочного учета расходов на отдых сотрудников

Никита Киселев
эксперт «УНП»

 

Путаница бывает не только с расчетом отпускных, но и с отражением их в учете — как в бухгалтерском, так и налоговом. Схемы помогут все сделать без ошибок.

Бухгалтерский учет

Все компании, за исключением малых, создают резерв на отпуска (п. 3 ПБУ 8/2010). Поэтому оплату ежегодного отдыха и страховые взносы начисляют за счет суммы резерва (см. схему 1).

Схема 1. Как отразить отпускные в бухгалтерском учете

 

Налоговый учет

Начисленные отпускные и взносы с них компании на общей системе вправе учесть в расходах (п. 7 ст. 255, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но организация вправе создавать резерв на оплату отпускных в налоговом учете (ст. 324.1 НК РФ). Тогда расходы можно учесть раньше, а начисленные отпускные списать за счет резерва (см. схему 2).

Схема 2. Как списать отпускные в расходы по прибыли

 

В учете отпускных есть спорный момент. По мнению Минфина, если отпуск приходится на разные кварталы, оплату надо распределять (письмо от 09.06.14 № 03-03-РЗ/27643). Но ФНС недавно разрешила списывать расходы единовременно, на дату выдачи отпускных (письмо от 06.03.15 № 7-3-04/614@). Такой же выгодной позиции придерживаются инспекторы на местах. А вот со взносами споров не возникает. Их можно списать сразу в момент начисления.

На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывают: отпускные за вычетом НДФЛ — на дату выплаты, НДФЛ — в момент перечисления в бюджет, страховые взносы — на дату перечисления (подп. 6, 7 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 1, 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НДФЛ с отпускных

НДФЛ с отпускных надо удерживать на дату выплаты дохода. Позиция Минфина по этому вопросу не изменилась (см. материал справа). А дата перечисления зависит от способа выплаты денег (см. схему 3).

Схема 3. Когда перечислять НДФЛ с отпускных

 

При расчете НДФЛ иногда надо учесть стандартные вычеты. Например, если сотрудник идет отдыхать на полный месяц и других доходов у него не будет, детский вычет можно применить к отпускным, если общий доход не превысит 280 тыс. рублей (письмо Минфина России от 15.11.11 № 03-04-06/8–306). Если же работник получает в одном месяце и отпускные, и зарплату, вычет можно применить только один раз. Причем уменьшать стоит последнюю выплату.

Нас рекомендуют
  • Отзыв компании ООО АК-КОРД
  • Отзыв компании CCТ
  • Отзыв компании Эй Джи Л
  • Отзыв компании Синтегра-М
  • Отзыв компании Системы безопасности
  • Отзыв компании Би-Тел
  • Отзыв компании AC-CORD
Новости

Кассу при удержании из зарплаты надо применять… Но не всегда!
Налоговая служба поспешила выпустить разъяснения относительно того, когда удержания из заработной платы работников будут считаться расчетами для целей законодательства о применении кассовой техники.

ФСС утвердил состав пакета документов по взносам «на травму»
Напоминаем, что с 8 сентября вступил в силу приказ ФСС России от 22 мая 2019 г. № 265, который утвердил регламент, определяющий прием документов:

Яндекс.Метрика